Este în continuare o opțiune atractivă o microîntreprindere în 2025? Guvernanții continuă să facă modificări care impactează modul de încadrare a firmelor în regimul de impozitare micro, iar anul 2025 nu este deloc o excepție. La final de 2024 noi modificări au fost adoptate, cu aplicabilitate de la 1 ianuarie 2025, așa că hai să vedem când și cum poți avea o firmă micro în 2025.

Ce este microîntreprinderea?

O microîntreprindere este o formă juridică de organizare a unei firme, caracterizată prin dimensiuni reduse și un regim fiscal simplificat, specific pentru afaceri mici. În România, microîntreprinderile sunt reglementate de legislația fiscală și au anumite condiții pentru încadrare.  

Când și cum poți avea o firmă micro? 

Conform legislației românești, o microîntreprindere este o societate care îndeplinește cumulativ următoarele condiții:  

1. Venituri anuale sub 250.000 euro (noul plafon valabil în 2025), dar de la 1 ianuarie 2026 plafonul va fi de numai 100.000 de euro.  
2. Are cel puțin un angajat sau un contract de mandat cu normă întreagă (pot exista și două contracte part-time, important este ca per total firma să plătească minim contribuții aferente unui salariu minim brut valabil în 2025 (4.050 de lei).  
3. Nu este deținută de persoane juridice care desfășoară activități în domeniul bancar, asigurări, jocuri de noroc sau piețe de capital.
4. Are toate situațiile financiare depuse la zi.

Atenție: Începând cu 2025 veniturile din consultanță și management nu mai sunt limitate (este o modificare recentă, inclusă în ordonanța trenuleț).  

Cine poate beneficia de regimul microîntreprinderilor? 

Pot aplica acest regim de impozitare 

1. Start-up-uri: Firmele nou înființate pot opta pentru acest regim, dar cu condiția ca în maxim 30 de zile de la înființare să îndeplinească condiția privind angajatul. 
2. Firme deja înființate: Firme mici care activează deja pe piață și care nu depășesc plafonul de 250.000 de euro (respectiv 100.000 de euro valabil la 1 ianuarie 2026).

Ce se schimbă în 2025?

Așa cum am spus, în 2025 se schimbă unele aspecte legate de regimul micro:

1. Plafonul pentru încadrarea la micro scade de la 500.000 de euro la 250.000 de euro (în 2025), respectiv 100.000 de euro (în 2026).
2. Serviciile de consultanță și management sunt eliminate de la restricții. Astfel, indiferent de nivelul veniturilor obținute din aceste activități poți aplica regimul microîntreprinderilor, cu condiția respectării celorlalte criterii.  

Alte modificări fiscale care impactează firmele, inclusiv microîntreprinderile:

1. creșterea cotei pentru impozitul pe dividende de la 8 la 10%
2. creșterea salariului minim brut care duce la majorarea plafoanelor CASS.

Taxe micro în 2025

În 2025, regimul fiscal aplicabil microîntreprinderilor din România continuă să ofere un sistem simplificat de impozitare bazat pe cifra de afaceri, cu condiția respectării condițiilor menționate. Iată care sunt taxele aplicabile microîntreprinderilor în 2025:  

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor 

Microîntreprinderile plătesc impozit pe cifra de afaceri, nu pe profit. Cotele aplicabile în 2025 sunt:  

• 1% din cifra de afaceri, dacă firma realizează venituri sub 60.000 euro și/sau nu are unul dintre codurile CAEN exceptate
• 3% din cifra de afaceri, dacă firma realizează venituri peste 60.000 euro și până în 250.000 euro și/sau are unul dintre codurile CAEN exceptate:
  • 5821 – Activităţi de editare a jocurilor de calculator
  • 5829 – Activităţi de editare a altor produse software
  • 6210 – Activităţi de realizare a softului la comandă (software orientat client)
  • 6290 – Alte activităţi de servicii privind tehnologia informaţiei
  • 5510 – Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare
  • 5520 – Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată
  • 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere
  • 5590 – Alte servicii de cazare
  • 5611 – Restaurante
  • 5612 – Activități ale unităților mobile de alimentație
  • 5621 – Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente
  • 5622 – Alte servicii de alimentaţie n.c.a.
  • 5630 – Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor
  • 6910 – Activităţi juridice – numai pentru societăţile cu personalitate juridică care nu sunt entităţi transparente fiscal, constituite de avocaţi potrivit legii
  • 8621 – Activităţi de asistenţă medicală generală
  • 8622 – Activităţi de asistenţă medicală specializată
  • 8623 – Activităţi de asistenţă stomatologică
  • 8690 – Alte activităţi referitoare la sănătatea umană.

Contribuțiile sociale pentru angajați

Indiferent dacă microîntreprinderea are angajați sau contract de mandat administrator, trebuie să rețină și să plătească următoarele contribuții sociale pentru salariile acestora:  

• CAS (Contribuția pentru asigurări sociale): 25% din salariul brut al angajatului
• CASS (Contribuția pentru asigurări sociale de sănătate): 10% din salariul brut al angajatului
• CAM (Contribuția asiguratorie pentru muncă): 2.25% din salariul brut.  

TVA (dacă firma este plătitoare de TVA) 

Microîntreprinderile care depășesc plafonul de 300.000 lei pe an devin plătitoare de TVA. În acest caz, firma trebuie să colecteze TVA pentru bunurile și serviciile vândute și să îl plătească statului, după ce deduce TVA-ul aferent achizițiilor.  

Cotele de TVA aplicabile:  

• 19% pentru majoritatea bunurilor și serviciilor  
• 9% sau 5% pentru anumite produse și servicii specifice, conform legislației.  

Impozitul pe dividende  

Dacă distribui dividende către asociați, acestea trebuie impozitate cu:  

• 10% impozit pe dividende (începând cu dividendele distribuite cu 1 ianuarie 2025, indiferent de anul în care au fost obținute veniturile)  
• și 10% contribuție la sănătate (CASS), dacă dividendele încasate de o persoană fizică depășesc plafoanele legale 

Obligații declarative pentru micro

Trimestrial microîntreprinderile trebuie să depună 

• până pe 25 – declarația 100 prin care declară impozitul pe venit de plată
• până pe 25 – declarația 112 privind taxele salariale
• până pe 31 – declarația 406 SAF-T

Dacă firma este plătitoare de TVA trimestrial sau lunar (în funcție de vector) va depune și decontul de TVA.

Alte obligații declarative care pot apărea:

Declarația 390 privind TVA intracomunitar, în cazul în care ai tranzacții intracomunitare.

Deși pragul a fost redus semnificativ, regimul fiscal al microîntreprinderilor rămâne încă atractiv pentru firmele mici, dar ai grijă că presupune respectarea strictă a condițiilor impuse precum și a plafonului de venituri și obligațiile declarative. Totuși, cu o bună planificare și respectarea legislației, microîntreprinderea ta poate continua să beneficieze de un regim fiscal avantajos cel puțin în 2025.